پایان نامه کارشناسی ارشد رشته اقتصاد با عنوان نظام مالیاتی کشور با تاکید بر قانون تجمیع عوارض و لایحه مالیات بر ارزش افزوده

 برای توضیحات بیشتر و دانلود کلیک کنید

پایان نامه کارشناسی ارشد رشته اقتصاد با عنوان نظام مالیاتی کشور با تاکید بر قانون تجمیع عوارض و لایحه مالیات بر ارزش افزوده

مقدمه

قانون تجمیع عوارض با هدف کمک به تولید کنندگان، تسهیل فرآیند تولید و تجمیع حدود 60 نوع عوارض متنوع که حسب مورد بر کالاهای مختلف در سال 1381 وضع شد. این قانون تحت عنوان «قانون اصلاح موادی از قانون برنامه سوم توسعه اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران و چگونگی برقراری و وصول عوارض و سایر وجوه از تولیدکنندگان کالا، ارایه دهندگان خدمات و کالاهای وارداتی» توسط مجلس تصویب و به دولت جهت اجرا ابلاغ شد. بر این اساس میبایستی از ابتدای سال 1382 برقراری و دریافت هرگونه وجوه ازجمله مالیات (به جز مالیاتهای مستقیم) و عوارض (اعم از ملی و محلی) از تولید کنندگان کالاها و ارائه دهندگان خدمات براساس قانون فوق، تحت اختصار قانون تجمیع عوارض صورت گیرد.

تصویب و اجرای قانون مذکور اعتراضاتی را از سوی برخی تولیدکنندگان به دنبال داشته است. هدف از این فصل ارزیابی عملکرد قانون تجمیع عوارض با تاکید بر تاثیر این قانون بر فعالیت تولیدکنندگان است. در این گزارش ابتدا به مقایسه وضعیت و ویژگیهای عوارض دریافتی قبل از تصویب قانون تجمیع عوارض و بعد از آن اشاره می-شود، سپس با بررسی دیدگاههای مختلف در رابطه با قانون تجمیع عوارض و همینطور دغدغه های اصلی تولیدکنندگان در این زمینه، به تحلیل اثر این قانون بر فعالیت تولیدکنندگان پرداخته میشود.

کلمات کلیدی:

مالیات

نظام مالیاتی کشور

قانون تجمیع عوارض

لایحه مالیات بر ارزش افزوده

فهرست مطالب

فصل اول:کلیات1

1ـ1ـ مقدمه2

وظیفه تخصیص منابع3

وظیفه توزیع درآمد و ثروت3

وظیفه تثبیت اقتصادی4

1-2- تعریف مالیات4

1-3- عوامل تشخیص مالیات4

1-3-1- ماخذ و مبنای مالیات5

1-3-2- نرخ مالیات5

1-3-3- مبلغ مالیات6

1-4- انواع مالیات7

1ـ 5ـ اصول یک نظام مالیاتی مطلوب8

اصل عدالت و برابری8

اصل معین و مشخص بودن9

اصل سهولت و یا سهل‌الوصول بودن9

اصل صرفه‌جویی9

فصل دوم:بررسی قانون موسوم به تجمیع عوارض12

2-1- مقدمه13

2-2- مقایسه عوارض دریافتی قبل از تصویب قانون تجمیع عوارض و بعد از آن15

الف) عوارض قبل از تصویب قانون تجمیع عوارض15

ب) عوارض بعد از تصویب قانون تجمیع عوارض17

2-3- دیدگاههای مختلف در ارتباط با قانون تجمیع عوارض19

الف) دیدگاههای موافقان قانون تجمیع عوارض19

ب) دیدگاههای مخالفان قانون تجمیع عوارض20

2-4- نتیجه گیری24

فصل سوم :بررسی لایحه مالیات بر ارزش افزوده27

3ـ 1ـ مقدمه28

3ـ2ـ معرفی مالیات بر ارزش افزوده30

3ـ3ـ تاریخچه مالیات بر ارزش افزوده در جهان32

3ـ4ـ دلایل اجرای مالیات بر ارزش افزوده32

3ـ5 ـ معایب مالیات بر ارزش افزوده34

3-5- 1- اثر نزولی مالیات بر ارزش افزوده34

3-5-2- اثر مالیات بر ارزش افزوده بر افزایش سطح قیمت ها35

3-5-3- مشکلات اجرایی مالیات بر ارزش افزوده36

3-6- سابقه نظام مالیات بر ارزش افزوده در ایران37

3-7- ویژگی‌های لایحه مالیات بر ارزش افزوده39

3-8- خلاصه نظرات موافقان و مخالفان لایحه مالیات بر ارزش افزوده44

3-8-1- نظرات موافقان44

3-8-2- نظرات مخالفان46

9- نتیجه‌گیری50

جدول1ـ مقایسه نسبت مالیاتی و مالیات به کل هزینه‌های دولت در برخی کشورها با ایران53

جدول 2ـ سهم درآمدهای مالیات در تولید ناخالص داخلی طی سالهای 1370 الی1383 _ درصد54

فهرست منابع56

ضمایم57

ضمایم فصل دوم58

جدول شماره 1 ـ انواع تعرفه و عوارض قبل از تصویب قانون تجمیع عوارض73

جدول شماره 2 ـ لیست اقلام مشمول تجمیع عوارض در سال 8274

ضمایم فصل سوم82

2. نظرات مخالفان و موافقان لایحه مالیات بر ارزش افزوده86

فصل اول100

کلیات و تعاریف100

فصل دوم102

معافیتها102

فصل سوم104

مأخذ، نرخ و نحوه محاسبه مالیات104

فصل چهارم106

وظایف و تکالیف مؤدیان107

فصل پنجم سازمان مالیات بر ارزش افزوده و اختیارات أن109

فصل ششم111

سایر مقررات111

جدول1ـ مقایسه نسبت مالیاتی و مالیات به کل هزینه‌های دولت در برخی کشورها با ایران116

* آمار ایران مربوط به سال 1383 می‌باشد.116

جدول 2ـ ترکیب درآمدهای مالیاتی طی سالهای 1370 الی 1383 ـ میلیارد ریال117

جدول3ـ سهم درآمدهای مالیات در تولید ناخالص داخلی طی سالهای 1370 الی1383 _ درصد118